O que é o Fator R no Simples Nacional?

O Fator R é a razão entre a folha de salários dos últimos 12 meses (FS12) e a receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12). Quando o resultado é igual ou superior a 28%, a empresa de serviços é tributada pelo Anexo III; abaixo de 28%, pelo Anexo V.

Qual a diferença de imposto entre Anexo III e Anexo V?

Na primeira faixa (RBT12 até R$ 180.000), a alíquota efetiva do Anexo III é 6% e a do Anexo V é 15,5%. A diferença pode chegar a R$ 2.375 por mês para uma empresa com receita de R$ 25.000.

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O Fator R legal é FS12 (folha de salários, com pró-labore e encargos, dos últimos 12 meses) dividido pelo faturamento dos últimos 12 meses. O pró-labore mensal abaixo serve só para calcular o INSS/IRRF deste mês.

Faturamento (últimos 12 meses)

Faturamento do mês

Folha de salários — FS12 (últimos 12 meses)

Salários + pró-labore + 13º + FGTS dos 12 meses. Não inclua distribuição de lucros.

Pró-labore (mês atual, para INSS/IRRF)

Fator R —

0%28%

Comparativo Anexo III x Anexo V

Anexo III

Alíquota efetiva

DAS

INSS

IRRF

Tributos totais

Custo total da empresa

Anexo V

Alíquota efetiva

DAS

INSS

IRRF

Tributos totais

Custo total da empresa

Economia tributária

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O que é o Fator R?

O Fator R é a razão entre a folha de salários dos últimos 12 meses (FS12) e a receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12). É usado no Simples Nacional para decidir em qual Anexo uma empresa de serviços é tributada:

Fator R = FS12 ÷ RBT12

Fator R ≥ 28%: empresa tributada pelo Anexo III (alíquotas menores, partindo de 6%).
Fator R < 28%: empresa tributada pelo Anexo V (alíquotas maiores, partindo de 15,5%).

A regra está no art. 18 da LC 123/2006 e aplica-se só às atividades de serviços listadas nesse artigo, como desenvolvimento de software, engenharia, publicidade e auditoria.

O que entra na folha (FS12)?

Salários e honorários de funcionários
Pró-labore dos sócios administradores
13º salário (competência)
FGTS pago

Distribuição de lucros não entra no FS12.

Perguntas frequentes

O pró-labore entra no Fator R?

Sim. O pró-labore é somado à folha de salários (FS12). Distribuição de lucros não entra.

O Fator R é reavaliado todo mês?

Sim. Como o FS12 e o RBT12 mudam todo mês (sempre os últimos 12), o Fator R é recalculado a cada apuração.

Calculadora de uso livre, baseada na LC 123/2006. INSS calculado com alíquota de 11% (contribuinte individual), teto R$ 8.475,55 (Portaria Interministerial jan/2026). IRRF pela Lei nº 15.270/2025. Não constitui consultoria tributária.